個人事業主の純損失の繰越控除｜赤字を3年繰り越す（青色申告）

事業を始めた年や、調子の悪い年は、赤字になることもあります。そんなとき、青色申告なら救済の仕組みがあります。

赤字（純損失）を翌年以後に繰り越して、黒字になった年の税を減らせる「繰越控除」。前年の税を取り戻せる「繰戻し還付」もあります。仕組みを整理します。

純損失の繰越控除（3年）

純損失の繰戻し還付

前年も青色申告をしている場合は、繰越に代えて、今年の純損失を前年の所得に繰り戻して、前年に納めた所得税の還付を受けることもできます（純損失の繰戻し還付）。前年に黒字で税金を納めていれば、その一部が戻ってきます。

この還付請求は、確定申告期限（3月15日）内に「純損失の金額の繰戻しによる所得税の還付請求書」を確定申告書とあわせて提出して行います。繰戻し還付を受けた分は、繰越控除には使えません。

青色申告が条件

これらの赤字の救済は、青色申告の大きなメリットです。白色申告では、原則として純損失の繰越しはできません（変動所得の損失や、被災事業用資産の損失など一部を除きます）。

赤字になる可能性がある事業なら、青色申告にしておく価値が高いといえます。青色と白色の違いもあわせて確認しましょう。

まとめ

• 青色申告なら、事業の赤字（純損失）を翌年以後3年間繰り越して、黒字年の所得から控除できる。
• 前年も青色なら、赤字を前年に繰り戻して所得税の還付を受けられる（繰戻し還付）。
• 白色申告は、原則として純損失の繰越しができない。
• 赤字の可能性がある事業ほど、青色申告のメリットが大きい。

青色申告の特典は青色と白色の違い、所得区分は事業所得と雑所得の違いを参照してください。黒字年の税額の目安は確定申告の税額試算で確認できます。黒字年の所得控除では地震保険料控除も確認できます。

公式一次情報

• 国税庁「No.2070 青色申告制度」（純損失の繰越控除は翌年以後3年間、前年も青色なら繰戻し還付も可能）
• 国税庁「純損失の金額の繰戻しによる所得税の還付請求手続」（還付請求書の名称、確定申告期限内の提出が必要なこと）